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母子公司企业重组税收政策及节税空间分析
一、何谓企业重组?
根据财税[2009]59号文规定企业重组“是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易”。
重组业务学习
重组政策在企业收购业务中的运用重组中土地增值税的问题各地关于企业改制重组是否征收土增的规定企业重组税收政策探讨及税收指引企业重组各税种如何进行税务处理?股权收购方不同,一般与特殊性重组税务处理有何不同?
二、企业重组分类
三、主要税种的节税空间及法规依据
四、限制条件
五、总结
延伸学习:母公司将房产土地无偿划转给子公司的税务处理分析房地产母公司中标拿地,项目公司(子公司)开发的涉税风险及税务筹划
在实际运用上述特殊政策时,需要关注以下几点:(一)不同税种特殊政策,具有不同限制性条件实操中应注意其限制性条件,需结合企业自身需求和实际情况,看能否适用该特殊政策。例如企业所得税特殊重组政策可适用任何符合条件的企业,包括房地产企业;而土地增值税的重组政策不适用房地产企业。
(二)同一重组方式,不同税种不一定都能适用特殊政策。例如采用母公司向子公司资产划转重组方式(涉及不动产划转,双方非房企),各税种的处理如下所示:1.企业所得税在符合上述限制条件的前提下,可采用特殊重组政策,划转双方不需要确认划转资产损益;2.土地增值税方面,因未有相关政策明确资产划转是否等同于投资入股享受免税政策,目前尚存争议,实际操作中,税局一般认定资产划转行为需要缴纳土地增值税;3、增值税方面,如资产的相关债权、负债及劳动力也一并划转,也可适用特殊政策,不征增值税;但如只划转资产,相关的债权、负债及劳动力未有划转,则不适用特殊政策,应缴纳增值税;4、契税方面,母公司向子公司划转资产,可免征契税。
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来源:正坤财税
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